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                                  外贸生产企业注意!2019出口退(免)税申报重要提醒
                                  点击次数:127  更新时间:2019-02-01  【打印此页】  【关闭


                                  01出口退(免)税申报


                                  生产企业应于2019年4月增值税纳税申报期截止前,向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。


                                  外贸企业应于2019年4月增值税纳税申报期截止前,向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。


                                  销售适用增值税零税率服务和无形资产的,在2018年作财务销售收入,应于2019年4月增值税纳税申报期截止前,向主管税务机关申报退(免)税。

                                  政策依据

                                  国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告(国家税务总局公告2012年第24号)第五条、第六条

                                  国家税务总局关于发布《适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法》的公告(国家税务总局公告2014年第11号)第十二条国家税务总局关于《适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法》的补充公告(国家税务总局公告2015年第88号)第三条


                                  02出口免税申报


                                  生产企业2018年度出口货物劳务逾期未申报免抵退税的,应于2019年5月增值税纳税申报期截止前办理免税申报。


                                  外贸企业2018年度出口货物劳务逾期未申报免退税的,应于2019年5月增值税纳税申报期截止前办理免税申报。


                                  销售适用增值税零税率服务和无形资产的,在2018年作财务销售收入,逾期申报退(免)税,不再按退(免)税申报,改按免税申报,应于2019年5月增值税纳税申报期截止前办理免税申报。


                                  税务机关已受理退(免)税申报,但在2019年5月增值税纳税申报期之后审核发现按规定不予退(免)税的,若符合免税条件,出口企业可在税务机关审核不予退(免)税的次月申报免税。


                                  已按规定申请延期申报退(免)税的,如税务机关在免税申报截止之日后核准不予延期,若?#36152;?#21475;货物符合其他免税条件,应于核准的次月申报免税。

                                  政策依据国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告(国家税务总局公告2012年第24号)第九条国家税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告(国家税务总局公告2013年第12号)第三条国家税务总局关于发布《适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法》的公告(国家税务总局公告2014年第11号)第十二条国家税务总局关于《适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法》的补充公告(国家税务总局公告2015年第88号)第三条


                                  03征税申报


                                  生产企业2018年度出口货物劳务,?#20219;叢诠?#23450;期限内申报退(免)税,又未按规定期限申报免税的,应于2019年6月增值税纳税申报期截止日前申报缴纳增值税、消费税。


                                  外贸企业2018年度出口货物劳务,?#20219;叢诠?#23450;期限内申报退(免)税,又未按规定期限申报免税的,应于2019年6月增值税纳税申报期截止日前申报缴纳增值税、消费税。


                                  外贸企业发生的出口货物转内销或视同内销货物征税的,以及已申报退(免)税的出口货物发生退运并转内销的,应按照《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》(国家税务总局公告2012年第24号)第十条第(六)项?#21335;?#20851;规定申请开具出口货物转内销证明。


                                  销售适用增值税零税率服务和无形资产的,在2018年作财务销售收入,?#20219;叢诠?#23450;期限内申报退(免)税,又未按规定期限申报免税的,应于2019年6月增值税纳税申报期截止日前申报缴纳增值税、消费税。


                                  税务机关已受理退(免)税申报,但在2019年5月增值税纳税申报期之后审核发现按规定不予退(免)税的,符合免税条件但出口企业未在税务机关审核不予退(免)税的次月申报免税的,应于免税期次月申报缴纳增值税、消费税。


                                  已按规定申请延期申报退(免)税的,如税务机关在免税申报截止之日后核准不予延期,符合其他免税条件但出口企业未在核准的次月申报免税的,应于免税期次月申报缴纳增值税、消费税。


                                  来料加工委托加工业务,未按规定办理来料加工出口货物免税核销手续或者?#29615;?#21512;办理免税核销规定的,委托方应按规定补缴增值税、消费税。

                                  政策依据国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告(国家税务总局公告2012年第24号)第九条、第十条国家税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告(国家税务总局公告2013年第12号)第三条国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告(国家税务总局公告2013年第65号)第十条国家税务总局关于发布《适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法》的公告(国家税务总局公告2014年第11号)第十二条国家税务总局关于《适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法》的补充公告(国家税务总局公告2015年第88号)第三条


                                  04延期申报


                                  出口企业或其他单位出口货物劳务、发生增值税跨境应税行为,无法?#35808;?#23450;期限内申报的,符合相关规定的,应在2019年4月增值税纳税申报期截止前,提出延期申报申请。

                                  可以申请延期的情形有八种,具体为:

                                  (一)自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素;

                                  (二)出口退(免)税申报?#23616;?#34987;盗、抢,或者因邮寄丢失、误递;

                                  (三)有关司法、行政机关在办理业务或者检查中,扣押出口退(免)税申报?#23616;ぃ?/span>

                                  (四)买卖双方因经济纠纷,未能?#35789;?#21462;?#36152;?#21475;退(免)税申报?#23616;ぃ?/span>

                                  (五)由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职,未能办理交?#37038;?#32493;,导致不能按期提供出口退(免)税申报?#23616;ぃ?/span>

                                  (六)由于企业向海关提出修改出口货物报关单申请,在出口退(免)税申报期限截止之日前海关未完成修改,导致不能按期提供出口货物报关单;

                                  (七)有关政府部门在出口退(免)税申报期限截止之日前未出具出口退(免)税申报所需?#23616;?#36164;料;

                                  (八)国家税务总?#27490;?#23450;的其他情形。

                                  政策依据国家税务总局关于出口退(免)税申报有关问题的公告(国家税务总局公告2018年第16号)第七条


                                  05无相关电?#26377;?#24687;申报


                                  出口企业或其他单位2019年4月增值税纳税申报期截止前,申报出口退(免)税的出口报关单、代理出口货物证明、委托出口货物证明、增值税进货?#23616;?#27809;有电?#26377;?#24687;或?#23616;?#30340;内容与电?#26377;?#24687;比对?#29615;?#30340;,应向主管税务机关办理无相关电?#26377;?#24687;申报。


                                  只需要通过出口退税申报系统录入的《出口退(免)税?#23616;?#26080;相关电?#26377;?#24687;申报表》电?#37038;?#25454;,相关退(免)税申报?#23616;?#21450;资料留存企业备查。

                                  政策依据国家税务总局关于出口退(免)税申报有关问题的公告(国家税务总局公告2018年第16号)第六条


                                  06委托出口货物证明


                                  2018年?#20219;?#25176;出口的且属于国家取消出口退(免)税的货物,应于2019年3月15日前办理《委托出口货物证明》。

                                  政策依据国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告(国家税务总局公告2013年第65号)第十一条国家税务总局关于出口退(免)税有关问题的公告(国家税务总局公告2015年第29号)第三条


                                  07代理出口货物证明


                                  2018年度受托出口的货物,应于2019年4月15日前办理《代理出口货物证明》。其中受托出口取消出口退税的货物,需凭《委托出口货物证明》等资料办理。

                                  政策依据国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告(国家税务总局公告2012年第24号)第十条


                                  08来料加工出口货物免税核销


                                  2018年度在海关办结来料加工委托加工业务核销手续的,应于2018年5月15日前,办理来料加工出口货物免税核销手续。


                                  未按规定办理来料加工出口货物免税核销手续或者?#29615;?#21512;办理免税核销规定的,委托方应按规定补缴增值税、消费税。

                                  政策依据国家税务总局关于出口退(免)税有关问题的公告(国家税务总局公告2015年第29号)第五条国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告(国家税务总局公告2012年第24号)第九条国家税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告(国家税务总局公告2013年第12号)第三条


                                  09进料核销


                                  2018年度海关已核销的进料加工手(账)册项下的进料加工业务核销手续,应于2019年4月20日前申报办理。


                                  需要注意的是:

                                  1.2019年4月20日前未进行核销的,主管税务机关对出口退(免)税业务暂?#35805;?#29702;,进行核销后再办理。

                                  2.如果发现核销数据有误的,应在发现次月按照有关规定向主管税务机关重新办理核销手续。

                                  政策依据国家税务总局关于出口退(免)税申报有关问题的公告(国家税务总局公告2018年第16号)第九条


                                  10出口收汇相关事宜


                                  2018年度发生的出口货物劳务,已申报出口退(免)税的,应于2019年4月增值税纳税申报期截止之日前收汇(跨境贸易人民币结算的为收取人民币,下同)。


                                  未在此日期前收汇的,符合《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退(免)税提供收汇资料有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第30号)第五条所列情形的,应于2019年4月增值税纳税申报期截止之日前办理不能收汇申报,经主管税务机关审核确认后,可视同收汇处理。?#20219;词?#27719;,也未办理不能收汇申报(或税务机关不予确认视同收汇的),适用增值税免税政策。


                                  可视同收汇的具体原因有:

                                  原因代码:01.因国外商品市场行情变动的,提供有关商会出具的证明或有关交易所行情报价资料。

                                  原因代码:02.因出口商品质量原因的,提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明;由于客观原因无法提供进口国商检机构证明的,提供进口商的检验报告、相关证明材料和出口单位书面保证函。

                                  原因代码:03.因动物及鲜活产品变质、腐烂、非正常?#21171;?#25110;损耗的,提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明;由于客观原因确实无法提供商检证明的,提供进口商有关函件、相关证明材料和出口单位书面保证函。

                                  原因代码:04.因自然灾害、战争等不可抗力因素的,提供报刊等新闻媒体的报道材料或中国驻进口国使领馆商务处出具的证明。

                                  原因代码:05.因进口商破产、关闭、解散的,提供报刊等新闻媒体的报道材料或中国驻进口国使领馆商务处出具的证明。

                                  原因代码:06.因进口国货?#19968;懵时?#21160;的,提供报刊等新闻媒体刊登或外汇局公布的汇?#39318;?#26009;。

                                  原因代码:07.因溢短装的,提供提单或其他正式货运单证等商业单证。

                                  原因代码:08.因出口?#36132;?#32422;定全部收汇最终日期在申报退(免)税截止期限以后的,提供出口?#36132;?/span>

                                  原因代码:09.因其他原因的,提供主管税务机关认可的有效?#23616;ぁ?/span>

                                  政策依据国家税务总局关于出口企业申报出口货物退(免)税提供收汇资料有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第30号)


                                  11单证备案相关事项


                                  出口企业应于申报出口退(免)税后15日内收齐、有序存放相关单证,以备主管税务机关核查。视同出口货物及对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理。


                                  需要备案的单证具体包括:

                                  1.外贸企业购货?#36132;?#29983;产企业?#23637;?#38750;自产货物出口的购货?#36132;?#21253;括一?#20351;?#38144;?#36132;?#19979;签订的补充?#36132;?#31561;;

                                  2.出口货物装货单;

                                  3.出口货物运输单据(包括:海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政?#31449;?#31561;承运人出具的货物单据,以及出口企业承付运费的国内运输单证)。


                                  若有无法取得?#40092;?#21407;始单证情况的,出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外,备案单证由出口企业存放和保管,不得擅?#36816;?#27585;,保存期为5年。


                                  备案单证为虚假或内容不实的,其对应的出口货物适用增值税征税政策,查实属于偷骗税的按照相应的规定处理。

                                  政策依据国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告(国家税务总局公告2012年第24号)(国家税务总局公告2012年第24号)第八条《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第65号)第十三条

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                                                                          1. <label id="tjbzf"></label>
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                                                                            1. <option id="tjbzf"></option>
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